ờ an mụn hoc - ụ Lan Phng - K3CKT GVHD: cụ Ninh Hụng Phõn
+ Mc thuờ luy thoai: la mc thuờ phai nụp giam dõn theo mc ụ tng cua c s
tinh thuờ.
6- Chờ ụ min thuờ, gim thu:
Miờn giam thuờ la yờu tụ ngoai lờ c quy inh trong mụt sụ sc thuờ. Thc chõt
o la sụ tiờn thuờ ma ngi nụp thuờ phai nụp cho nha nc, song vi nhng ly do kinh tờ
xa hụi ma nha nc quy inh cho phep khụng phai nụp toan bụ (miờn thuờ) hoc chi nụp
mụt phõn (giam thuờ) sụ tiờn thuờ o. Thng trong mt sc thu quy nh ch min,
gim thu bao gm: cỏc trng hp min, gim; iu kin th tc min, gim; mc
min gim thm quyn ca cỏc cp trong vic xet duyt min gim.
7- Trỏch nhim, ngha v ca i tng np thu:
Quy nh trỏch nhim, ngha v ca i tng np thu trong vic ng ký, kờ khai,
np quyt toỏn, lu gi s sỏch k toỏn, chng t húa n theo quy nh.
8- Thi gian thu, th tc np v cỏc ch ti liờn quan:
ờ thc thi thuờ con phai co cac thu tuc thu, nụp thuờ. Phõn nay bao gụm nhng
cụng viờc:
- Cac thu tuc vờ khai bao: ng ky kinh doanh va ng ky thuờ cho ai, õu? Khai
bao tinh thuờ nh thờ nao?
- X ly: trụn thuờ lõn 1, lõn 2, lõn 3 bi x phat bao nhiờu? Cõp nao phat? Nờu
nghiờm trong thi bi truy tụ nh thờ nao? Chụng lai ngi tha hanh cụng vu thi bi x phat
ra sao?
1.2. TễNG QUAN Vấ THUấ GTGT
1.2.1. Khỏi nim, c im v vai trũ ca thu GTGT
1.2.1.1. Khỏi nim
Thu GTGT l loi thu tớnh trờn khon giỏ tr tng thờm ca hng húa, dch v phỏt
sinh trong quỏ trỡnh t sn xut, lu thụng n tiờu dựng v c thu khõu tiờu th hng
húa, dch v.
1.2.1.2. c im
Thuờ GTGT co mụt sụ c iờm c ban sau õy:
- Thuờ GTGT la mụt sc thuờ thuục loai thuờ gian thu.
ụi tng nụp thuờ GTGT la ngi cung ng hang hoa, dich vu, ngi chiu thuờ la
ngi tiờu dung cuụi cung. Vi t cach la ngi ban hang, cac nha san xuõt kinh doanh se
cụng sụ thuờ GTGT vao gia ban hang hoa, dich vu ma ngi mua phai tra khi mua hang
hoa, dich vu. Tiờn thuờ GTGT õn trong gia thanh toan cua hang hoa, dich vu c cac c
s san xuõt kinh doanh nụp vao ngõn sach nha nc thay cho ngi tiờu dung.
- Thuờ GTGT la sc thuờ tiờu dung nhiờu giai oan.
8
ờ an mụn hoc - ụ Lan Phng - K3CKT GVHD: cụ Ninh Hụng Phõn
Thuờ GTGT anh vao tõt ca cac giai oan cua qua trinh san xuõt kinh doanh t san
xuõt, lu thụng ờn tiờu dung hang hoa, dich vu nhng chi tinh trờn phõn gia tri tng thờm
cua mụi giai oan. Tụng sụ thuờ thu c cua tõt ca cac giai oan ung bng sụ thuờ tinh
trờn gia ban cho ngi tiờu dung cuụi cung.
- Thuờ GTGT co tinh trung lõp kinh tờ cao.
Thuờ GTGT khụng phai la yờu tụ chi phi ma n thuõn la yờu tụ cụng thờm ngoai
gia ban cua ngi cung cõp hang hoa dich vu. Thuờ GTGT khụng bi anh hng trc tiờp
bi kờt qua kinh doanh cua ngi nụp thuờ, bi qua trinh tụ chc va phõn chia cac chu trinh
kinh tờ; san phõm c luõn chuyờn qua nhiờu hay it giai oan thi tụng sụ thuờ GTGT phai
nụp cua tõt ca cac giai oan khụng thay ụi. Muc tiờu cua thuờ GTGT khụng phai ờ trc
tiờp iờu chinh s chờnh lờch vờ thu nhõp hay tai san, vi võy thuờ GTGT thng co it mc
thuờ suõt, it khi t ra võn ờ miờn giam thuờ, am bao n gian, it gõy ra s meo mo.
- Thuờ GTGT co tinh chõt luy thoai so vi thu nhõp.
Thuờ GTGT anh vao hang hoa dich vu, ngi tiờu dung hang hoa dich vu la ngi
phai tra khoan thuờ o, khụng phõn biờt thu nhõp cao hay thõp ờu phai tra sụ thuờ nh
nhau. Nh võy, nờu so sanh gia sụ thuờ phai tra so vi thu nhõp thi ngi nao co thu nhõp
cao hn thi ty lờ nay thõp hn va ngc lai.
1.2.1.3. Vai trũ ca thu GTGT
Thuờ GTGT co vai tro hờt sc to ln ụi vi nờn kinh tờ nc ta. Cu thờ:
- Thuờ GTGT co tac dung iờu tiờt thu nhõp cua tụ chc, ca nhõn tiờu dung hang hoa
dich vu chiu thuờ GTGT.
Thuờ GTGT co vai tro ln trong viờc iờu tiờt thu nhõp thc tờ co kha nng thanh
toan cua dõn c bng viờc anh gia cao ụi vi hang hoa dich vu cao cõp, anh gia thõp ụi
vi hang hoa dich vu thiờt yờu, am bao i sụng dõn c. Qua o, nhng tụ chc, ca nhõn
nao tiờu dung nhng hang hoa dich vu cao cõp se chiu mc thuờ suõt cao tng ng vi
kha nng thanh toan cao cua ho, con phõn ln nhng hang hoa dich vu thiờt yờu ụi vi i
sụng xa hụi chi phai chiu mc thuờ suõt thõp, phu hp vi kha nng thanh toan cua phõn
ln dõn c. Mụt vi du iờn hinh o la viờc anh thuờ cao ụi vi mt hang ụ tụ mụt th
hang hoa ma chi nhng ngi co thu nhõp cao mi mua c. Mt hang nay phai chiu thuờ
GTGT, thuờ xuõt nhõp khõu, thuờ tiờu thu c biờt vi nhng ty lờ rõt cao. Trong khi o
lng thc, thc phõm nhng mt hang thiờt yờu cho cuục sụng lai bi anh thuờ rõt it
hoc thõm chi khụng bi anh thuờ.
- Thuờ GTGT la khoan thu quan trong cua ngõn sach nha nc.
Thuế GTGT có diện bao quát rộng, hầu nh toàn bộ các hoạt động sản xuất kinh
doanh trong nền kinh tế. Nếu chia các đối tợng chịu thuế trong nền kinh tế theo tiêu thức
các hoạt động tạo ra thu nhập, các hoạt động tiêu dùng số thu nhập đã tạo ra và các đối t-
ợng khác thì chỉ riêng Thuế GTGT đã bao quát hết mảng thứ hai: Tiêu dùng thu nhập đã
có, phần còn lại thuộc đối tợng của Thuế TNDN, Thuế thu nhập cá nhân và một số thuế
đặc thù khác nh Thuế Tiêu thụ ặc biệt, Thuế xuất nhập khẩu, thuế tài nguyên, Do diện
9
ờ an mụn hoc - ụ Lan Phng - K3CKT GVHD: cụ Ninh Hụng Phõn
chịu thuế rộng nờn về lâu dài, Thuế GTGT đảm bảo huy động số thu quan trọng và tơng
đối ổn định cho Ngõn sach Nha nc.
- Thuờ GTGT khụng trung lp.
Bản chất của Thuế GTGT mang tính trung lập về mặt kinh tế. Xét trong nội bộ nền
kinh tế, Thuế GTGT đánh vào khâu tiêu dùng cuối cùng, không dánh vào sản xuất. Các
Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh chỉ là khâu trung gian thu thuế hộ nhà nớc rồi nộp vào
kho bạc nhà nớc mà thôi. Đây là điểm cách mạng của Thuế Giá trị Gia tăng nhờ phơng
pháp khấu trừ lớn. Chính vì thế, Thuế GTGT đã khắc phục đợc nhợc điểm đánh thuế trùng
lên thuế của Thuế Doanh thu, tạo nên mặt bằng cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh
nghiệp cùng ngành với nhau, từ đó thức đẩy các Doanh nghiệp tích cực tổ chức cơ cấu lại
bộ máy quản lý và dây chuyền công nghệ, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển. Xét về
mặt dài hạn, áp dụng Thuế GTGT là đúng và cần thiết.
- Thuờ GTGT khuyờn khich xuõt khõu hang hoa.
Thuế GTGT có tác dụng kích thích xuất khẩu, hạn chế nhập khẩu, đối với lĩnh vực
xuất khẩu do áp dụng thuế xuất 0% lại đợc hởng lợi thế khấu trừ Thuế GTGT đầu vào nên
cơ chế mới sẽ mang đến cho lĩnh vực xuất khẩu một liều thuốc kích thích mạnh. Ngợc lại,
nó sẽ không khuyến khích nhập khẩu bừa bãi vì hàng hoá nhập khẩu sẽ chịu Thuế GTGT
sau khi đã chịu thuế nhập khẩu, do vậy nó tác động tích cực đến việc bảo vệ sản xuất kinh
doanh hàng nội địa.
- Thuờ GTGT thuc õy thc hiờn chờ ụ hach toan kờ toan.
Thuế GTGT tăng cờng công tác hạch toán kế toán và thúc đẩy thực hiện mua bán
hàng hoá có hoá đơn chứng từ, việc tính thuế ở đầu ra đợc khấu trừ số thuế đầu vào là biện
pháp kinh tế góp phần thúc đẩy cả ngời mua hàng và ngi bán hàng thực hiện tốt hơn
chế độ chứng từ. Đối với cơ quan thuế, thuế GTGT cho phép chống trốn lậu thuế có hiệu
quả, tạo ra sự kiểm soát lẫn nhau về thuế giữa các đơn vị có liên quan trong cung ứng
hàng hoá - dịch vụ. Việc khấu trừ thuế GTGT đợc thực hiện dựa vào hoá đơn đã thúc đẩy
ngời mua phải đòi hỏi ngời bán đa hoá đơn ghi đúng, ghi đủ các chỉ tiêu khắc phục tình
trạng thông đồng giữa ngời bán và ngời mua để trốn lậu thuế vì quyền lợi của họ mâu
thuẫn với nhau. Việc tính thuế ở giai đoạn sau có sự kiểm tra, giám sát việc nộp thuế ở
giai đoạn trớc, tạo môi trờng thuận lợi cho việc chống thất thu thuế đạt hiệu quả cao, bởi
vì nếu giai đoạn trớc không nộp thuế giá trị gia tăng thì giai đoạn sau sẽ bi đánh nặng hơn
và tổng thuế GTGT sẽ cao hơn.
1.2.2. Ni dung c bn ca thu GTGT
1.2.2.1. i tng chu thu, i tng khụng chu thu, i tng np thu GTGT
a) i tng chu thu GTGT:
Theo quy nh ti iu 2 lut thu GTGT v iu 2 ngh nh 79-2000/N-CP ngy
29/12/2000 thỡ i tng chu thu l hng húa, dch v dựng cho sn xut, kinh doanh v
tiờu dựng Vit Nam (bao gm c hng húa, dch v, mua ca t chc,cỏ nhõn nc
ngoi) tr cỏc i tng quy nh ti im b. di õy.
b) i tng khụng thuc din chu thu GTGT:
10
ờ an mụn hoc - ụ Lan Phng - K3CKT GVHD: cụ Ninh Hụng Phõn
Ngy 16/04/2008 B Ti chớnh ó ban hnh Thụng t s 30/2008/TT-BTC (Thụng
t 30) sa i, b sung Thụng t s 32/2007/TT-BTC (Thụng t 32) ca B Ti chớnh
hng dn v thu GTGT. Ngy 3/6/2008, Quc hi ó thụng qua Lut thu GTGT (sa
i) v cú hiu lc thi hnh t ngy 01/01/2009. Theo ú, cỏc hng húa, dch v sau õy
khụng thuc din chu thu GTGT:
- Sn phm trng trt, chn nuụi, nuụi trng thy sn cha ch bin thnh cỏc sn
phm khỏc hoc ch qua s ch thụng thng ca cỏc t chc, cỏ nhõn t sn xut v bỏn
ra.
- Sn phm l ging vt nuụi, ging cõy trng.
- Sn phm mui
Hng húa dch v thuc din chu thu tiờu th c bit khụng phi np thu GTGT
khõu ó chu thu tiờu th c bit.
- Chuyn quyn s dng t.
- Nh thuc s hu nh nc do nh nc bỏn cho ngi ang thuờ
- Dch v tớn dng, qu u t, hot ng kinh doanh chng khoỏn.
- Bo him nhõn th, bo him hc sinh, bo him vt nuụi cõy trng v cỏc loi bo
him khụng nhm mc ớch kinh doanh.
- Dch v y t
- Dy hc, dy ngh
- Phỏt súng truyn thanh, truyn hỡnh bng ngun ngõn sỏch ca nh nc
- In xut bn, phỏt hnh bỏo chớ, bn tin chuyờn ngnh, sỏch chớnh tr, sỏch giỏo
khoa giỏo trỡnh, sỏch vn bn phỏp lut, sỏch in bng ting dõn tc thiu s, tranh nh, ỏp
phớch tuyờn truyn c ng, in tin.
- Dch v phc v cụng cng v v sinh, thoỏt nc ng ph v khu dõn c duy
trỡ vn hoa, cụng viờn, cõy xanh ng ph, chiu sỏng cụng cng v dch v tang l.
- Duy tu, sa cha, xõy dng cỏc cụng trỡnh vn húa, ngh thut, cụng trỡnh cụng
cng, c s h tng v nh cho cỏc i tng chớnh sỏch xó hi bng ngun vn úng
gúp ca nhõn dõn v vn vin tr nhõn o.
- Vn chuyn hnh khỏch cụng cng bng xe bus , xe in phc v nhu cu i li
ca nhõn dõn trong ni thnh, ni th.
- Ti tiờu nc phc v sn xut nụng nghip, nc sch do t chc, cỏ nhõn t
khai thỏc phc v cho sinh hot nụng thụn, hi o, vựng sõu vựng xa
- V khớ ti nguyờn chuyờn dựng phc v quc phũng, an ninh.
- Hng nhp khu trong cỏc trng hp: vin tr nhõn o, vin tr khụng hon li,
qu tng cho c quan nh nc, t chc chớnh tr, chớnh tr - xó hi, t chc xó hi, xó hi -
ngh nghip, n v v trang nhõn dõn, dựng ca cỏc t chc, cỏc nhõn, cỏc cỏ nhõn
11
ờ an mụn hoc - ụ Lan Phng - K3CKT GVHD: cụ Ninh Hụng Phõn
nc ngoi theo quy ch min tr ngoi giao, hng mang theo ngi trong tiờu chun hnh
lý min thu. Hng húa bỏn cho cỏc t chc quc t, ngi nc ngoi vin tr nhõn
o, vin tr khụng hon li cho ngi Vit Nam.
- Hng húa chuyn khu, quỏ cnh, mn ng qua Vit Nam hng tm nhp tỏi
xut, hng tm xut khu, tỏi nhp khu.
- Chuyn giao cụng ngh, phn mm mỏy tớnh.
- Vng nhp khu dng thi cha qua ch tỏc.
- Mt s sn phm xut khu l ti nguyờn khoỏng sn khai thỏc cha qua ch bin
do chớnh ph quy nh
- Hng húa dch v ca cỏ nhõn kinh doanh cú mc thu nhp bỡnh quõn thỏnh thp
hn mc lng ti thiu nh nc quy nh vi cụng chc nh nc.
- Sn phm l b phn nhõn to dựng thay th cho b phn ca ngi bnh nh
nng xe, xe ln v dng c chuyờn dựng khỏc cho ngi tn tt.
- Cy, ba t, no vột kờnh, mng ni ng, dch v thu hoch sn phm nụng
nghip.
- Cỏc dch v ti chớnh phỏi sinh.
C s kinh doanh khụng c khu tr v hon thu GTGT u vo ca hng hoỏ,
dch v s dng cho sn xut kinh doanh hng hoỏ, dch v thuc i tng khụng chu
thu m phi tớnh vo nguyờn giỏ ti sn c nh, giỏ tr nguyờn vt liu hoc chi phớ kinh
doanh.
c) i tng np thu:
Theo quy nh ti iu 3 thỡ tt c cỏc t chc, cỏ nhõn cú hot ng sn xut kinh
doanh hng húa, dch v chu thu v mi t chc, cỏ nhõn khỏc nhp khu hng húa chu
thu l i tng np thu GTGT.
1.2.2.2. Cn c tinh thuờ
Thuờ GTGT c tinh da trờn hai cn c o l giỏ tớnh thu v thu sut.
- Giỏ tớnh thu GTGT: la gia ban cha co thuờ GTGT c ghi trờn hoa n ban
hang cua ngi ban hang, ngi cung cõp dich vu hoc gia cha co thuờ GTGT c ghi
trờn chng t hang hoa nhõp khõu. Gia tinh thuờ GTGT c quy inh cu thờ nh sau:
+ ụi vi hang hoa nhõp khõu: la gia nhõp khõu tai ca khõu cụng vi thuờ nhõp
khõu (nờu co) cụng vi thuờ TTB (nờu co).
+ ụi vi dich vu do phia nc ngoai cung ng cho cac ụi tng tiờu dung Viờt
Nam, gia tinh thuờ GTGT la gia dich vu phai thanh toan cho phia nc ngoai.
+ ụi vi hang hoa dich vu do c s san xuõt kinh doanh ban ra hoc cung ng cho
ụi tng khac la gia ban cha co thuờ GTGT (bao gụm ca ca khoan phu thu va phi thu
12
ờ an mụn hoc - ụ Lan Phng - K3CKT GVHD: cụ Ninh Hụng Phõn
thờm ngoai gia ban hang hoa dich vu ma c s kinh doanh c hng. Trng hp c s
kinh doanh ap dung hinh thc giam gia ban thi gia tinh thuờ GTGT la gia ban a giam ghi
trờn hoa n.
- Thu sut thuờ GTGT: c ap dung thụng nhõt theo loai hang hoa dich vu
cac khõu nhõp khõu, san xuõt gia cụng hay kinh doanh thng mai. Hiờn hanh cac mc
thuờ suõt thuờ GTGT gụm co 0%, 5% va 10%.
+Thu sut 0%: ap dung i vi hng húa dich vu xut khu, bao gụm ca hang gia
cụng xuõt khõu, võn tai quục tờ.
+Thu sut 5%: ap dung i vi hang hoa dich vu thit yu phuc vu cho san xuõt va
tiờu dung va cac hang hoa dich vu cõn u ai nh nc sach phuc vu cho san xuõt va sinh
hoat; thuc cha bnh, phong bờnh; giao cu, ụ dung ờ giang day va hoc tõp; thc phõm
ti sụng cha qua chờ biờn khõu kinh doanh thng mai; dich vu khoa hoc va cụng
nghờ;
+Thu xut 10%: ap dung i vi cỏc loi hng húa dch v khụng thuục trng hp
ap dung thuờ suõt 0%, 5%; nh san phõm iờn t; dõu mo, khi ụt; san phõm may mc; xõy
dng, lp t; dich vu t võn;
1.2.2.3. Phng phap tinh thuờ GTGT
Thuờ GTGT c s kinh doanh phai nụp c tinh theo mụt trong hai phng phap:
phng phap khõu tr thuờ va phng phap tinh trc tiờp trờn GTGT.
a) Phng phỏp khu tr thuờ:
- ụi tng ap dung: la cac n vi, tụ chc kinh doanh, doanh nghiờp thanh lõp theo
Luõt doanh nghiờp nha nc, Luõt doanh nghiờp, Luõt hp tac xa, doanh nghiờp co vụn õu
t nc ngoai va cac n vi, tụ chc kinh doanh khac, tr cac ụi tng ap dung tinh thuờ
theo phng phap tinh trc tiờp trờn GTGT.
- Cach tinh thuờ GTGT phai nụp:
Thuờ GTGT
phai nụp
= Thuờ GTGT
õu ra
- Thuờ GTGT õu vao
c khõu tr
Trong o: Thuờ GTGT õu ra = gia tinh thuờ cua hang hoa dich vu chiu thuờ ban ra
nhõn vi thuờ suõt thuờ GTGT cua hang hoa dich vu o.
b) Phng phỏp tớnh trc tip trờn giỏ tr gia tng:
- ụi tng ỏp dng: ca nhõn san xuõt, kinh doanh la ngi Viờt Nam; tụ chc, ca
nhõn nc ngoai kinh doanh tai Viờt Nam khụng thuục cac hinh thc õu t theo Luõt õu
t nc ngoai tai Viờt Nam cha thc hiờn õy u cac iờu kiờn vờ kờ toan, hoa n chng
t ờ lam cn c tinh thuờ theo phng phap khõu tr thuờ; c s kinh doanh mua, ban
vng bc, ỏ quý, ngoai tờ.
- Cach tinh thuờ GTGT phai nụp:
13
ờ an mụn hoc - ụ Lan Phng - K3CKT GVHD: cụ Ninh Hụng Phõn
Thuờ GTGT
phai nụp
= GTGT cua HHDV
chiu thuờ
X Thuờ suõt thuờ GTGT
cua HHDV o
GTGT cua HHDV = Doanh sụ HHDV ban ra Gia vụn HHDV ban ra
1.2.2.4. ng ky, kờ khai, nụp thuờ va quyờt toan thuờ
a) ng ky thuờ GTGT
- Cỏc c s kinh doanh k c cỏc n v, chi nhỏnh, ca hng trc thuc c s kinh
doanh chớnh phi ng ky np thu vi c quan thu v a im kinh doanh, ngnh ngh
kinh doanh,lao ng, tin vn, ni np thu v cỏc ch tiờu liờn quan theo mu ng ky np
thu v hng dn ca c quan thu. C s kinh doanh np thu theo phng phỏp tớnh
trc tip trờn GTGT, nu thc hin y ch hoỏ n, chng t, s k toỏn thi t
nguyn ng ky ỏp dng np thu GTGT theo phng phỏp khu tr thu thi c quan thu
s xem xột gii quyt thc hin.
i vi c s mi thnh lp, thi gian ng ky np thu chm nht l 10 ngy k t
ngy c s c cp giy chng nhn ng ky kinh doanh.
- Cỏc c s kinh doanh a ng ky np thu nu cú thay i ngnh ngh kinh doanh,
sỏp nhp, gii th, hp nht, chia, tỏch cú t chc ca hng, chi nhỏnh v.v phi ng ky
b sung vi c quan thu chm nht l 5 ngy trc khi cú s thay i ú.
- C s hot ng sn xut mt a phng ny nhng cú tr s, vn phong giao
dch lm th tc bỏn hng mt a phng khỏc thi c s bỏn hng cng phi ng ky
np thu GTGT vi c quan thu a phng ni bỏn hng.
- Nhng c s kinh doanh thng nghip, dch v cú chi nhỏnh ca hng cỏc a
phng khỏc nhau thi tng chi nhỏnh, ca hng phi ng ky np thu vi c quan thu a
phng ni t chi nhỏnh, ca hng.
- C s xõy dng phi ng ky np thu vi c quan thu a phng ni úng tr
s, ng thi phi ng ky vi c quan thu a phng ni xõy dng cụng trinh.
- C s thc hin c ch khoỏn cho tp th cỏ nhõn kinh doanh theo phng thc t
chu trỏch nhim v kt qu kinh doanh thi tp th cỏ nhõn phi trc tip ng ky, kờ khai,
np thu GTGT vi c quan thu ni kinh doanh.
- V vic cp ma cho i tng np thu: Cỏc c s kinh doanh a thc hin np
thu vi c quan thu, c quan thu cú trỏch nhim cp ma s thu cho c s kinh doanh
theo ch quy nh v vic cp ma s cho i tng np thu.
b) Kờ khai thuờ GTGT
- Kờ khai ụi vi hoat ụng san xuõt kinh doanh:
+ Trach nhiờm nụp hụ s khai thuờ GTGT cho c quan thuờ:
Ngi nụp thuờ nụp hụ s khai thuờ GTGT cho c quan thuờ quan ly trc tiờp.
14
ờ an mụn hoc - ụ Lan Phng - K3CKT GVHD: cụ Ninh Hụng Phõn
Trng hp ngi nụp thuờ co n vi trc thuục kinh doanh ia phng cõp tinh
cung ni ngi nụp thuờ co tru s chinh: nờu n vi trc thuục hach toan ục lõp thi
n vi trc thuục nụp hụ s khai thuờ GTGT cho c quan thuờ quan ly trc tiờp n
vi trc thuục; nờu n vi trc thuục hach toan phu thuục thi ngi nụp thuờ thc
hiờn khai thuờ GTGT chung cho ca n vi trc thuục.
Trng hp ngi nụp thuờ co n vi trc thuục kinh doanh ia phng cõp tinh
khac ni ngi nụp thuờ co tru s chinh thi n vi trc thuục nụp hụ s khai thuờ
GTGT cho c quan thuờ quan ly trc tiờp cua n vi trc thuục; nờu n vi trc
thuục khụng trc tiờp ban hang, khụng phat sinh doanh thu thi thc hiờn khai thuờ
tõp trung tai tru s chinh cua ngi nụp thuờ.
Trng hp ngi nụp thuờ co hoat ụng kinh doanh xõy dng, lp t, ban hang
vang lai ngoai tinh thi ngi nụp thuờ phai nụp hụ s khai thuờ cho chi cuc thuờ
quan ly ia phng co hoat ụng xõy dng, lp t, ban hang vang lai o.
Nờu trong ky tinh thuờ khụng phat sinh nghia vu thi ngi nụp thuờ võn phai nụp hụ
s khai thuờ cho c quan thuờ theo ung thi han quy inh, tr trng hp a chõm
dt hoat ụng phat sinh nghia vu thuờ.
+ Thi han nụp hụ s khai thuờ GTGT:
Khai thuờ GTGT la loai khai thuờ theo thang. Thi han nụp hụ s khai thuờ thang
chõm nhõt la ngay th hai mi cua thang tiờp theo thang phat sinh nghia vu thuờ.
Khai quyờt toan nm ụi vi thuờ GTGT tinh theo phng phap tinh trc tiờp trờn
GTGT, thi han nụp hụ s quyờt toan thuờ nm chõm nhõt la ngay th chin mi, kờ
t ngay kờt thuc nm dng lich hoc nm tai chinh.
Khai thuờ GTGT tam tinh theo tng lõn phat sinh ụi vi hoat ụng kinh doanh xõy
dng, lp t, ban hang vang lai ngoai tinh. Thi han nụp hụ s khai thuờ theo tng
lõn phat sinh nghia vu thuờ chõm nhõt la ngay th mi, kờ t ngay phat sinh nghia
vu thuờ.
Khai thuờ GTGT theo tng lõn phat sinh ụi vi thuờ GTGT theo phng phap trc
tiờp trờn doanh sụ cua ngi kinh doanh khụng thng xuyờn. Thi han nụp hụ s
khai thuờ theo tng lõn phat sinh nghia vu thuờ chõm nhõt la ngay th mi, kờ t
ngay phat sinh nghia vu thuờ.
+ Khai bụ sung hụ s khai thuờ: ngi nụp thuờ phat hiờn hụ s khai thuờ a nụp
cho c quan thuờ co sai sot, nhõm lõn gõy anh hng ờn sụ thuờ phai nụp thi c khai bụ
sung hụ s khai thuờ.
+ Khai thuờ trong cac trng hp cu thờ c tiờn hanh theo luõt inh.
- Kờ khai thuờ ụi vi hang nhõp khõu:
15
ờ an mụn hoc - ụ Lan Phng - K3CKT GVHD: cụ Ninh Hụng Phõn
C s kinh doanh, ngi nhõp khõu co nhõp khõu hang hoa chiu thuờ GTGT phai kờ
khai va nụp t khai thuờ GTGT theo tng lõn nhõp khõu cung vi viờc kờ khai thuờ nhõp
khõu vi c quan hai quan thu thuờ nhõp khõu.
c) Nụp thuờ GTGT
Ngi nụp thuờ co trach nhiờm nụp thuờ õy u, ung han vao ngõn sach nha nc.
Cu thờ:
- ụi vi cac c s trong nc:
+ Thi han nụp thuờ: chõm nhõt la ngay cuụi cung cua thi han nụp hụ s khai thuờ.
+ ia iờm va thu tuc nụp thuờ: ngi nụp thuờ thc hiờn nụp thuờ vao ngõn sach
nha nc tai kho bac nha nc; tai c quan thuờ ni tiờp nhõn hụ s thuờ; thụng qua tụ
chc, ca nhõn c c quan thuờ uy nhiờm thu thuờ; thụng qua ngõn hang thng mai, tụ
chc tin dung khac theo thu tuc c quy inh cu thờ.
- ụi vi hang nhõp khõu:
C s kinh doanh va ngi nhõp khõu hang hoa phai nụp thuờ GTGT hang hoa nhõp
khõu theo tng lõn nhõp khõu. Thi han nụp thuờ GTGT hang hoa nhõp khõu thc hiờn
theo thi han nụp thuờ nhõp khõu.
- ụng tiờn nụp thuờ:
Thuờ GTGT nụp vao ngõn sach nha nc bng ụng Viờt Nam.
d) Quyờt toan thuờ GTGT
Theo Lut thu quy nh thi tt c cỏc c s kinh doanh thuc mi thnh phn kinh
t (tr h kinh doanh va v nh np thu theo mc n nh doanh thu, h kinh doanh
buụn chuyn np thu theo tng chuyn hng) u phi thc hin quyt toỏn thu GTGT
i vi c quan thu.
Nm quyt toỏn thu tớnh theo nm dng lch, thi hn c s kinh doanh phi np
quyt toỏn thu cho c quan thu chm nht khụng quỏ 60 ngy, k t ngy kt thỳc nm
quyt toỏn thu (31/12).
Trong trng hp c s kinh doanh sỏp nhp, hp nht, chia tỏch, gii thờ, phỏ
sn, c s cng phi thc hin quyt toỏn thu vi c quan thu trong thi hn 45 ngy t
ngy cú quyt nh sỏp nhp, hp nht, chia tỏch, gii th, phỏ sn.
C s kinh doanh cú trỏch nhim np thu GTGT con thiu vo ngõn sỏch trong
thi hn 10 ngy k t ngy np bỏo cỏo quyt toỏn thu, nu np tha s c tr vo s
thu phi np ca k tip theo.
C s kinh doanh phi chu trỏch nhim v tớnh ỳng n ca s liu quyt toỏn
thu, nu c s kinh doanh bỏo cỏo sai, nhm trn, lu thu thi b x pht theo quy nh
ca phỏp lut.
1.2.2.5. Chờ ụ hoan thuờ
16
ờ an mụn hoc - ụ Lan Phng - K3CKT GVHD: cụ Ninh Hụng Phõn
Hoan thuờ GTGT la viờc nha nc tra lai sụ thuờ GTGT ma ụi tng nụp thuờ a
nụp cho ngõn sach nha nc trong mụt sụ trng hp nhõt inh. Nụi dung c ban cua hoan
thuờ GTGT theo quy inh hiờn hanh bao gụm:
Cac ụi tng va trng hp c hoan thuờ GTGT
- C s kinh doanh thuục ụi tng nụp thuờ theo phng phap khõu tr thuờ c
xet hoan thuờ trong cac trng hp sau:
+ C s kinh doanh trong 3 thang liờn tuc tr lờn co sụ thuờ õu vao cha c khõu
tr hờt.
+ C s kinh doanh trong thang co hang hoa dich vu xuõt khõu nờu co sụ thuờ
GTGT õu vao cua hang hoa xuõt khõu phat sinh trong thang cha c khõu tr t 200
triờu ụng tr lờn thi c xet hoan thuờ theo thang.
- ụi vi c s kinh doanh õu t mi a ng ky kinh doanh, ng ky nụp thuờ
theo phng phap khõu tr thuờ ang trong giai oan õu t, cha i vao hoat ụng, cha
phat sinh thuờ õu ra, nờu thi gian õu t t mụt nm tr lờn c xet hoan thuờ õu vao
theo tng nm. Sụ thuờ õu vao cua tai san õu t c hoan co gia tri ln t 200 triờu
ụng tr lờn thi c xet hoan thuờ tng quy.
- ụi vi c s kinh doanh thuục ụi tng nụp thuờ theo phng phap khõu tr
thuờ co d an õu t cua c s san xuõt ang trong giai oan õu t, cha i vao hoat ụng,
cha ng ky kinh doanh, ng ky nụp thuờ, co sụ thuờ GTGT cua hang hoa dich vu s
dung cho d an õu t t 200 triờu ụng tr lờn c xet hoan thuờ theo quy.
- C s kinh doanh quyờt toan thuờ khi sap nhõp, hp nhõt, chia tach, giai thờ, pha
san, chuyờn ụi s hu; giao, ban, khoan, cho thuờ doanh nghiờp nha nc co thuờ GTGT
nụp tha, sụ thuờ GTGT õu vao cha c khõu tr hờt.
- C s kinh doanh c hoan thuờ theo quyờt inh cua c quan co thõm quyờn theo
quy inh cua phap luõt.
- Hoan thuờ GTGT a tra ụi vi cac d an s dung vụn ODA c quy inh theo
Luõt thuờ.
- Tụ chc Viờt Nam s dung tiờn viờn tr nhõn ao, viờn tr khụng hoan lai cua tụ
chc, ca nhõn nc ngoai ờ mua hang hoa tai Viờt Nam ờ viờn tr thi c hoan lai tiờn
thuờ GTGT a tra ghi trờn hoa n khi mua hang.
- ụi tng c hng u ai miờn tr ngoai giao theo Phap lờnh vờ u ai miờn
tr ngoai giao mua hang hoa dich vu tai Viờt Nam c hoan lai sụ thuờ GTGT a tra ghi
trờn hoa n GTGT.
17
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét