Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần chế tạo biến thế và thiết bị điện Hà Nội

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP











Phòng kế tốn của cơng ty gồm 2 nhân viên: 01 kế tốn chi phí sản xuất và
tính giá thành sản phẩm kiêm thủ quỹ và 01 kế tốn trưởng. Bộ máy kế tốn
được tổ chức theo phương thức tập trung. Với số lượng cơng nhân viên ít nên
mỗi kế tốn phải chịu trách nhiệm trong nhiều phần hành kế tốn khác nhau. Kế
tốn viên chịu trách nhiệm trong phần hành kế tốn chi phí sản xuất và tính giá
thành sản phẩm. Còn cơng việc còn lại là do kế tốn trưởng đảm nhiệm, bao
gồm phần hành kế tốn cơng nợ; kế tốn thuế; kế tốn lao động tiền lương; kế
tốn tiêu thụ và xác định kết quả, kế tốn tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. Cơng
việc ghi sổ tổng hợp của kế tốn tổng hợp cũng do kế tốn trưởng đảm nhiệm.
Ngồi ra, kế tốn trưởng còn kết hợp với Giám đốc điều hành để tiến hành các
giao dịch với khách hàng và với các cơ quan có thẩm quyền quản lý sự tồn tại và
hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Phòng thiết kế gồm 01 kỹ sư. Kỹ sư có nhiệm vụ thiết kế các bản vẽ kỹ
thuật cho từng sản phẩm.
Phòng cung ứng vật tư gồm 01 cán bộ vật tư kiêm quản đốc phân xưởng và
01 thủ kho. Cán bộ vật tư có nhiệm vụ lên kế hoạch sử dụng vật tư cho từng sản
phẩm, kế hoạch sản xuất cho từng giai đoạn, và tiến hành quan hệ với các nhà
cung cấp để thu mua vật tư nhập kho phục vụ cho sản xuất. Thủ kho có trách
Hội đồng quản trị
Giám đốc điều
hnh
P.Kế tốn
P.Cung ứng vật
tư
P.Thiết kế
THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN
nhiệm quản lý tình hình xuất nhập vật tư tại kho cơng ty và theo dõi tình hình sử
dụng vật tư của từng bộ phận sản xuất.
Như vậy, nhìn chung bộ máy quản lý của cơng ty được tổ chức khá đơn
giản. Với một doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, mới đi vào hoạt động thì việc tổ
chức bộ máy quản lý doanh nghiệp như hiện nay là hồn tồn phù hợp, tiết kiệm
nhân cơng, đáp ứng được u cầu quản lý doanh nghiệp trong thời gian trước
mắt.
1.1.3. Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm tại Cơng ty Cổ phần chế
tạo máy biến thế và thiết bị điện Hà Nội:
Là một doanh nghiệp mới thành lập, có quy mơ nhỏ nhưng Cơng ty cổ
phần chế tạo máy biến thế và thiết bị điện Hà Nội đã có một dây chuyền sản
xuất khá hiện đại. Sản phẩm của Cơng ty được sản xuất theo dây chuyền cơng
nghệ, vì vậy mà số lượng cơng nhân của doanh nghiệp cũng khơng nhiều. Cơng
việc chính của doanh nghiệp là sản xuất mới các máy biến thế và lắp ráp tủ điện.
Ngồi ra, doanh nghiệp còn nhận sửa chữa, đại tu các máy biến thế cũ do khách
hàng đem tới.
Trong phạm vi của một chun đề thực tập tốt nghiệp, em sẽ đưa ra một
cách tổng qt về quy trình sản xuất máy biến thế và lắp ráp tủ điện.
1.1.3.1. Quy trình sản xuất máy biến thế:
Máy biến thế mà doanh nghiệp sản xuất bao gồm các loại máy biến thế từ
50KVA đến 1000KVA. Tuy kích thước của các máy khác nhau nhưng về cấu
tạo chung và quy trình cơng nghệ sản xuất ra các máy là cơ bản giống nhau. Về
cấu tạo, máy biến thế gồm các bộ phận sau:
- Lõi thép kỹ thuật điện (tơn)
- Các cuộn dây cao thế và hạ thế
- Vỏ máy
- Cụm cánh toả nhiệt
Lõi thép kỹ thuật điện được tạo thành bởi các lá thép (hoặc lá tơn) ghép
cách điện với nhau. Các cuộn dây bao gồm cuộn cao thế và cuộn hạ thế do bộ
phận cuốn dây làm. Vỏ máy và cụm cánh do tổ cơ khí gia cơng. Lõi thép, các
cuộn dây, vỏ máy và cụm cánh sau khi đã hồn thành được chuyển cho bộ phận
THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN
lắp ráp. Bộ phận lắp ráp tiến hành lắp ráp máy biến thế, sấy khơ ruột máy, ghép
vỏ máy với ruột máy, đổ dầu và chuyển cho bộ phận thử nghiệm. Máy biến thế
sau khi thử nghiệm, đảm bảo các đặc tính kỹ thuật thì sẽ được xuất xưởng, giao
cho khách hàng.
SƠ ĐỒ QUY TRÌNH SẢN XUẤT MÁY BIẾN THẾ


















1.1.3.2. Quy trình sản xuất các thiết bị điện:
Thiết bị điện mà doanh nghiệp sản xuất hiện nay mới chỉ là các tủ điện.
Tủ điện được lắp ráp bởi các thiết bị sau: Đồng hồ điện, cơng tắc tơ, cầu dao,
cầu chì…
Doanh nghiệp có nhiệm vụ gia cơng vỏ tủ điện, mua các thiết bị điện về
lắp ráp để tạo thành một tủ điện đảm bảo thơng số kỹ thuật.

Dây đồng, vật
liệu cách điện

Tơn

Sắt

Cắt, ghép tơn
lm lõi thép
Cuốn các cuộn
dây cao, hạ thế
Cắt, hn, lm vỏ
máy v cụm cánh
MBT hon
thiện
Thử nghiệm,
hiệu
Lắp ráp MBT

THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN


SƠ ĐỒ QUY TRÌNH SẢN XUẤT TỦ ĐIỆN

















1.2. Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn tại doanh nghiệp:
Để phù hợp với mơ hình doanh nghiệp, quy mơ doanh nghiệp, tổ chức bộ
máy kế tốn và tổ chức vận dụng chế độ kế tốn tại doanh nghiệp cũng được tổ
chức khá đơn giản, nhưng khơng vì vậy mà khơng đảm bảo các ngun tắc kế
tốn.
1.2.1. Tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng ty cổ phần chế tạo máy biến thế và thiết
bị điện Hà Nội:
Bộ máy kế tốn của cơng ty gồm 2 nhân viên: 01 kế tốn chi phí sản xuất
và tính giá thành sản phẩm kiêm thủ quỹ và 01 kế tốn trưởng. Bộ máy kế tốn
được tổ chức theo phương thức tập trung. Hiện nay doanh nghiệp chưa cài đặt
phần mềm kế tốn máy. Mặc dù số lượng nghiệp vụ phát sinh hàng ngày tại
Tơn
Đồng
thanh
Mua thiết
bị đóng cắt
Mua thiết
bị bảo vệ
Mua thiết
bị hiển thị
Gia cơng các
thanh cái
Gia cơng vỏ
tủ điện
Lắp ráp v
hiệu chỉnh
Hon thiện v
xuất xưởng
THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN
doanh nghiệp khơng nhiều, nhưng hệ thống kế tốn vẫn được tổ chức theo các
phần hành khác nhau một cách chi tiết, theo đúng ngun tắc kế tốn. Với số
lượng cơng nhân viên ít nên mỗi kế tốn phải chịu trách nhiệm trong nhiều phần
hành kế tốn khác nhau. Kế tốn viên chịu trách nhiệm trong phần hành kế tốn
chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Còn cơng việc còn lại là do kế tốn
trưởng đảm nhiệm, bao gồm phần hành kế tốn cơng nợ; kế tốn thuế; kế tốn
lao động tiền lương; kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả, kế tốn tiền mặt và
tiền gửi ngân hàng. Cơng việc ghi sổ tổng hợp của kế tốn tổng hợp cũng do kế
tốn trưởng đảm nhiệm. Ngồi ra, kế tốn trưởng còn kết hợp với Giám đốc điều
hành để tiến hành các giao dịch với khách hàng và với các cơ quan có thẩm
quyền quản lý sự tồn tại và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Sau đây là
sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn doanh nghiệp theo từng phần hành kế tốn.







THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN THEO NHIỆM VỤ CHỨC NĂNG















Kế tốn trưởng
Kế
tốn
cơng
nợ
Kế
tốn
thuế
Kế tốn
lao động
tiền
lương
Kế tốn
CPSX v
tính giá
thnh SP
Ghi
sổ
tổng
hợp
Thủ
quỹ
Kế
tốn
tiền
mặt,
Kế tốn
tiêu thụ v
xác định
kết quả
Kế
tốn
trưởn
g
Kế
tốn
trưởng
Kế
tốn
trưởng
Kế
tốn
trưởng
Kế
tốn
trưởng
Kế
tốn
viên
Kế
tốn
viên
Thủ
quỹ
THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN
Sự phân cơng lao động kế tốn như vậy mặc dù có ưu điểm là tiết kiệm nhân
cơng nhưng có thể tạo ra sự chồng chéo giữa các phần hành kế tốn, do kế
tốn trưởng phải làm rất nhiều cơng việc. Điều này còn làm giảm tính kiểm
tra, đối chiếu số liệu giữa sổ sách của các nhân viên kế tốn với nhau. Hơn
nữa, doanh nghiệp lại chưa cài đặt phần mềm kế tốn máy nên việc tính tốn,
ghi chép sổ sách hàng ngày là rất nhiều. Vì vậy, số lượng nhân viên kế tốn
chưa thể đáp ứng được u cầu quản lý, ghi chép sổ sách trong doanh nghiệp.
Trên thực tế, doanh nghiệp lại chưa có kế tốn có trình độ chun sâu về lĩnh
vực kế tốn, một kế tốn lại đảm nhiệm nhiều cơng việc, nên việc ghi sổ sách
kế tốn, theo dõi các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày chưa được đầy đủ, chặt
chẽ, chưa đáp ứng được nhu cầu cung cấp thơng tin một cách chi tiết và đầy
đủ. Tuy nhiên, tổ chức bộ máy kế tốn như thế này là xu thế chung của các
doanh nghiệp vừa và nhỏ hiện nay. Để nâng cao hiệu quả hoạt động của bộ
máy kế tốn thì còn phụ thuộc vào sự cố gắng của mỗi nhân viên kế tốn.
1.2.2. Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ kế tốn tại doanh nghiệp:
Theo ngun tắc kế tốn, mọi số liệu ghi chép trong sổ kế tốn phải
được chứng minh bởi các chứng từ kế tốn. Tn theo ngun tắc chung đó,
doanh nghiệp cũng đã tổ chức vận dụng các chứng từ có liên quan đến hoạt
động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Các chứng từ doanh nghiệp đã
sử dụng bao gồm:
- Về chỉ tiêu lao động tiền lương, doanh nghiệp sử dụng các loại chứng từ sau:
Bảng chấm cơng, Bảng thanh tốn tiền lương. Bảng chấm cơng được doanh
nghiệp sử dụng theo mẫu số 01-LĐTL ban hành theo Quyết định số 1141-
TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính. Còn bảng thanh tốn tiền
lương được doanh nghiệp lập cho phù hợp với phương pháp tính lương tại
doanh nghiệp.
THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN
- Về chỉ tiêu hàng tồn kho, doanh nghiệp sử dụng các chứng từ sau: Phiếu
nhập kho, Phiếu xuất kho, Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm hàng hố, Thẻ
kho, Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ. Thẻ kho được sử dụng trong doanh
nghiệp khơng phải để theo dõi từng loại vật tư mà được lập chi tiết cho từng
sản phẩm và từng bộ phận sử dụng vật tư. Nếu như để hồn thành một sản
phẩm cần phải quan 05 bộ phận sản xuất thì sẽ có 05 thẻ kho được lập cho sản
phẩm này. Việc lập thẻ kho theo cách này mặc dù khác với chế độ kế tốn
nhưng nó cũng phù hợp với thực tế tại doanh nghiệp, theo dõi được tình hình
sử dụng vật tư tại từng bộ phận và cho từng sản phẩm.
- Về chỉ tiêu bán hàng: Doanh nghiệp sử dụng hố đơn GTGT. Hố đơn
GTGT được lập khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng và ghi nhận doanh thu.
- Về chỉ tiêu tiền tệ: Doanh nghiệp sử dụng các chứng từ sau: Phiếu thu, Phiếu
chi, Bảng kiểm kê quỹ.
- Về chỉ tiêu TSCĐ: Doanh nghiệp khơng sử dụng chứng từ nào.
Các chứng từ kế tốn sử dụng tại doanh nghiệp đều được ln chuyển
theo đúng chế độ kế tốn hiện hành, gồm 4 bước:
- Lập chứng từ kế tốn và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ
- Kiểm tra chứng từ kế tốn
- Ghi sổ kế tốn
- Bảo quản, lưu trữ chứng từ kế tốn
1.2.3. Tổ chức vận dụng chế độ tài khoản kế tốn tại doanh nghiệp:
Là một doanh nghiệp sản xuất khơng lớn nên hàng ngày, lượng chứng
từ kế tốn phát sinh khơng nhiều và cũng khơng có những nghiệp vụ kinh tế
phức tạp xảy ra. Doanh nghiệp sử dụng hệ thống tài khoản kế tốn ban hành
theo Quyết định số 1177 TC/QĐ/CĐKT ngày 23/12/1996 và Quyết định số
144/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001.
THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN
Hệ thống tài khoản cấp 1 mà doanh nghiệp sử dụng bao gồm các tài
khoản: TK111, TK112, TK131, TK133, TK141, TK152, TK153, TK154,
TK155, TK211, TK214, TK 241, TK242, TK331, TK333, TK334, TK411,
TK412, TK415, TK421, TK511, TK632, TK642, TK711, TK811, TK911.
Vậy doanh nghiệp đã sử dụng 26 trên tổng cộng 44 tài khoản cấp 1 sử
dụng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Ngồi các tài khoản ghi kép, doanh nghiệp còn sử dụng 4 tài khoản ghi
đơn: TK002, TK007, TK009, TK011. Doanh nghiệp áp dụng phương pháp
khấu trừ để tính thuế GTGT. Cùng với việc áp dụng phương pháp kê khai
thường xun cho kế tốn tổng hợp, doanh nghiệp đã sử dụng phương pháp
thẻ song song để hạch tốn chi tiết hàng tồn kho.
1.2.4. Tổ chức hệ thống sổ kế tốn tại doanh nghiệp:
Trong ba loại hình sổ kế tốn sử dụng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ,
doanh nghiệp đã chọn cho mình hình thức sổ Nhật ký chung.
Do chưa cài đặt kế tốn máy nên kế tốn phải thực hiện ghi sổ kế tốn
bằng tay, có sự trợ giúp của phần mềm Excel.
Hệ thống sổ kế tốn bao gồm hệ thống sổ kế tốn tổng hợp và sổ kế
tốn chi tiết.
Sổ kế tốn tổng hợp bao gồm: Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký thu tiền, sổ
nhật ký chi tiền, sổ cái các tài khoản.
Sổ kế tốn chi tiết doanh nghiệp bao gồm các loại sổ sau:
- Sổ quỹ tiền mặt
- Sổ kho
- Sổ chi tiết vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hố.
- Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hố.
- Sổ chi tiết thanh tốn với người mua, người bán
- Sổ chi tiết bán hàng
THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN
- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh
- Sổ theo dõi thuế GTGT
Các loại sổ trên đều do Bộ Tài chính ban hành theo Quyết định số 1177
TC/QĐ/CĐKT ngày 23/12/1996 và Quyết định số 144/2001/QĐ-BTC ngày
21/12/2001. Ngồi ra, doanh nghiệp còn sử dụng sổ lương của doanh nghiệp,
theo dõi tiền lương trong 1 năm tài chính theo từng tháng.







TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG













Nhật ký
đặc biệt
Chứng từ gốc
Sổ, thẻ kế
tốn chi tiết
Nhật ký
chung
Bảng tổng
hợp chi tiết
Sổ cái
Báo cáo ti
chính
THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN

Xem chi tiết: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần chế tạo biến thế và thiết bị điện Hà Nội