Tài liệu Thông tư số 22/2001/TT-BTC docx

BỘ TÀI CHÍNH
********
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
********
Số: 22/2001/TT-BTC Hà Nội, ngày 03 tháng 4 năm 2001

THÔNG TƯ
CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 22/2001/TT-BTC NGÀY 03 THÁNG 04 NĂM 2001 VỀ
VIỆC SỬA ĐỔI THÔNG TƯ SỐ 146/1999/TT-BTC NGÀY 17/12/1999 CỦA BỘ
TÀI CHÍNH HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN VIỆC MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ CHO
CÁC ĐỐI TƯỢNG ĐƯỢC HƯỞNG ƯU ĐÃI ĐẦU TƯ THEO NGHN ĐNNH SỐ
51/1999/NĐ-CP NGÀY 8/7/1999 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐNNH CHI TIẾT THI
HÀNH LUẬT KHUYẾN KHÍCH ĐẦU TƯ TRONG NƯỚC (SỬA ĐỔI) SỐ
03/1998/QH1O
Căn cứ các Luật thuế, Pháp lệnh thuế hiện hành;
Căn cứ Nghị định số 44/1998/NĐ-CP ngày 29/6/1998 của Chính phủ về chuyển
doanh nghiệp nhà nước thành công ty cổ phần;
Căn cứ Nghị định số 51/1999/NĐ-CP ngày 8/7/1999 của Chính phủ quy định chi tiết
thi hành Luật khuyến khích đầu tư trong nước (sửa đổi) số 03/1998/QH10;
Căn cứ Nghị định số 103/1999/NĐ-CP ngày 10/9/1999 của Chính phủ về giao, bán,
khoán kinh doanh, cho thuê doanh nghiệp nhà nước;
Bộ Tài chính hướng dẫn việc thực hiện ưu đãi về thuế cho các đối tượng được hưởng
ưu đãi đầu tư theo quy định của Luật khuyến khích đầu tư trong nước như sau:
A - NHỮNG QUY ĐNNH CHUNG
I. Thông tư này áp dụng đối với các đối tượng được hưởng ưu đãi về thuế theo Luật
khuyến khích đầu tư trong nước, bao gồm:
1. Doanh nghiệp nhà nước;
2. Doanh nghiệp nhà nước chuyển thành công ty cổ phần theo quy định tại Nghị định
số 44/1998/NĐ-CP ngày 29/6/1998 của Chính phủ về chuyển doanh nghiệp nhà nước
thành công ty cổ phần;
3. Doanh nghiệp nhà nước giao cho tập thể người lao động, bán cho tập thể, cá nhân
hoặc pháp nhân theo quy định tại Nghị định số l03/1999/NĐ-CP ngày 10/9/1999 của
Chính phủ;
4. Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Công ty hợp danh;
5. Doanh nghiệp tư nhân,
6. H
ợp tác xã, Liên hiệp hợp tác xã;
7. Cơ sở giáo dục, đào tạo tư thục, dân lập, bán công; cơ sở y tế tư nhân, dân lập; cơ
sở văn hoá dân tộc được thành lập và hoạt động hợp pháp theo quy định của pháp
luật,
8. Doanh nghiệp của các tổ chức chính trị, chính trị - xã hội, hội nghề nghiệp có đăng
ký kinh doanh theo quy định của pháp luật;
9. Cá nhân, nhóm kinh doanh hoạt động theo Nghị định số 66-HĐBT ngày 2/3/1992
của Hội đồng Bộ trưởng và hộ kinh doanh cá thể đăng ký kinh doanh theo quy định
của Nghị định số 02/2000/NĐ-CP ngày 3/2/2000 của Chính phủ về đăng ký kinh
doanh;
10. Công dân Việt Nam, người Việt Nam định cư ở nước ngoài, người nước ngoài
thường trú ở Việt Nam, mua cổ phần, góp vốn vào các doanh nghiệp Việt Nam.
II. Các đối tượng nêu tại các điểm 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 và 9 Mục I nêu trên (gọi chung
là cơ sở sản xuất kinh doanh) có dự án đầu tư đáp ứng các điều kiện về lao động,
ngành nghề, lĩnh vực, địa bàn được hưởng ưu đãi đầu tư và đã được cấp giấy chứng
nhận ưu đãi đầu tư thì được hưởng ưu đãi về thuế, tiền sử dụng đất và tiền thuê đất
(gọi chung là ưu đãi về thuế) theo hướng dẫn tại phần B Thông tư này khi:
- Hoạt động đúng ngành nghề đã đăng ký kinh doanh;
- Đã đăng ký nộp thuế với cơ quan thuế;
- Thực hiện đầy đủ các quy định của pháp luật về kế toán, thống kê.
B. CÁC ƯU ĐÃI VỀ THUẾ
I. VỀ THUẾ SUẤT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1. Đối tượng áp dụng:
Các đối tượng nêu tại các điểm 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 và 9 Mục I Phần A Thông tư này
được hưởng ưu đãi về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 20
Nghị định số 51/1999/NĐ-CP theo các mức thuế suất ưu đãi dưới đây:
2. Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi:
2.1. Thuế suất 25% đối với dự án đầu tư vào ngành nghề quy định tại Danh mục A
ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP;
2.2. Thuế suất 25% đối với dự án đầu tư thực hiện tại địa bàn quy định tại Danh mục
B ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP;
2.3. Thuế suất 20% đối với dự án đầu tư vào ngành nghề quy định tại Danh mục A và
thực hiện tại địa bàn quy định tại Danh mục B ban hành kèm theo Nghị định số
51/1999/NĐ-CP;
2.4. Thuế suất 20% đối với dự án đầu tư thực hiện tại địa bàn quy định tại Danh mục
C ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP;
2.5. Thuế suất 15% đối với dự án đầu tư vào ngành nghề quy định tại Danh mục A và
thực hiện tại địa bàn quy định tại Danh mục C ban hành kèm theo Nghị định số
51/1999/NĐ-CP.
Cơ sở sản xuất, kinh doanh nêu tại điểm 1 Mục I Phần B Thông tư này, ngoài ngành
nghề kinh doanh được hưởng ưu đãi về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp, còn có
các ngành nghề kinh doanh khác, thì cơ sở phải theo dõi hạch toán riêng phần thu
nhập chịu thuế của ngành nghề được hưởng thuế suất ưu đãi với phần thu nhập chịu
thuế của các ngành nghề kinh doanh khác và kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
riêng theo đúng các mức thuế suất quy định đối với từng ngành nghề mà cơ sở có kinh
doanh. Trường hợp cơ sở không theo dõi hạch toán riêng được phần thu nhập chịu
thuế của từng ngành nghề kinh doanh có mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
khác nhau thì toàn bộ thu nhập của cơ sở phải kê khai theo mức thuế suất thuế thu
nhập doanh nghiệp cao nhất mà cơ sở đang thực hiện theo quy định của Luật thuế thu
nhập doanh nghiệp.
Đối với các cơ sở sản xuất, kinh doanh thực hiện dự án đầu tư mở rộng quy mô, đầu
tư chiều sâu thì các mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi nêu tại điểm 2
Mục I Phần B Thông tư này được áp dụng trong thời gian dự án đầu tư được miễn
thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp và chỉ áp dụng đối với phần thu nhập tăng
thêm do đầu tư này mang lại. Hết thời gian trên, toàn bộ phần thu nhập từ thực hiện
dự án đầu tư mở rộng quy mô, đầu tư chiều sâu phải thực hiện kê khai theo các mức
thuế suất quy định tại Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
II. VỀ THỜI GIAN VÀ MỨC MIỄN, GIẢM CÁC LOẠI THUẾ
1. Về thuế thu nhập doanh nghiệp
1.1. Đối với các dự án đầu tư thành lập cơ sở sản xuất, kinh doanh mới:
a. Đối tượng áp dụng.
Cơ sở sản xuất, kinh doanh mới thành lập theo dự án đầu tư, doanh nghiệp nhà nước
chuyển thành công ty cổ phần theo Nghị định số 44/1998/NĐ-CP ngày 29/6/1998 của
Chính phủ, doanh nghiệp nhà nước giao cho tập thể người lao động, doanh nghiệp nhà
nước bán cho tập thể, cá nhân hoặc pháp nhân theo Nghị định số 103/1999/NĐ-CP
ngày 10/9/1999 của Chính phủ được miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
theo quy định tại Điều 21 của Nghị định số 51/1999/NĐ-CP theo thời gian và các
mức ưu đãi dưới đây:
b. Thời gian và mức miễn thuế, giảm thuế:
- Được miễn hai năm, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải nộp
cho hai năm tiếp theo đối với dự án đáp ứng một điều kiện quy định tại Điều 15 Nghị
định số 51/1999/NĐ-CP;
- Được miễn hai năm, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải nộp
cho bốn năm tiếp theo đối với dự án đáp ứng cả hai điều kiện quy định tại Điều 15
Nghị định số 51/1999/NĐ-CP;
- Được miễn ba năm, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải nộp
cho năm năm tiếp theo đối với dự án đầu tư vào ngành nghề quy định tại Danh mục A
và thực hiện tại địa bàn quy định tại Danh mục B ban hành kèm theo Nghị định số
51/1999/NĐ-CP;
- Được miễn ba năm, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải nộp
cho bảy năm tiếp theo đối với dự án đầu tư đáp ứng cả hai điều kiện quy định tại Điều
15 và được thực hiện tại địa bàn quy định tại Danh mục B ban hành kèm theo Nghị
định số 51/1999/NĐ-CP;
- Được miễn bốn năm, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải nộp
cho bảy năm tiếp theo đối với dự án đầu tư vào ngành nghề quy định tại Danh mục A
và thực hiện tại địa bàn quy định tại Danh mục C ban hành kèm theo Nghị định số
51/1999/NĐ-CP;
- Được miễn bốn năm, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải nộp
cho chín năm tiếp theo đối với dự án đầu tư đáp ứng cả hai điều kiện quy định tại
Điều 15 và được thực hiện tại địa bàn quy định tại Danh mục C ban hành kèm theo
Nghị định số 51/1999/NĐ-CP.
Các mức ưu đãi miễn thuế, giảm thuế nêu trên chỉ áp dụng đối với phần thu nhập chịu
thuế của ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh được hưởng ưu đãi đầu tư. Trường hợp, cơ
sở sản xuất kinh doanh không hạch toán riêng được phần thu nhập chịu thuế của
ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh được hưởng ưu đãi đầu tư, thì phần thu nhập chịu
thuế được hưởng ưu đãi miễn thuế, giảm thuế xác định tương ứng theo tỷ lệ (%)
doanh thu của ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh được hưởng ưu đãi đầu tư với tổng
doanh thu của cơ sở sản xuất kinh doanh.
Đối với cơ sở sản xuất, kinh doanh mới thành lập theo dự án đầu tư có thu nhập chịu
thuế ngay từ năm hoàn thành đầu tư đưa vào sản xuất, kinh doanh, nhưng thời gian
hoạt động sản xuất, kinh doanh của năm đầu dưới 6 tháng thì doanh nghiệp có thể
đăng ký thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp với cơ quan thuế địa
phương bắt đầu từ năm tiếp sau.
Đối với các cơ sở sản xuất, kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư thành lập cơ
sở sản xuất, kinh doanh mới thuộc diện được hưởng ưu đãi đầu tư thì việc ưu đãi về
thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện như sau:
- Nếu cơ sở sản xuất, kinh doanh mới thành lập là đơn vị được cấp giấy chứng nhận
đăng ký kinh doanh, thực hiện hạch toán kết quả kinh doanh và thực hiện đăng ký, kê
khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với cơ quan thuế thì đơn vị được áp dụng thời
gian và mức miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn tại điểm
1.1.b Mục II Phần B Thông tư này;
- N
ếu cơ sở sản xuất, kinh doanh mới thành lập là đơn vị hạch toán phụ thuộc và thực
hiện đăng ký, kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tập trung tại cơ sở sản xuất,
kinh doanh chính thì thời gian và mức miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
thực hiện đối với cơ sở sản xuất, kinh doanh chính theo hướng dẫn tại điểm 1.2 Mục
II phần B Thông tư này.
Cơ sở sản xuất, kinh doanh được thành lập do chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển
đổi sở hữu, đổi tên từ những cơ sở sản xuất, kinh doanh đang hoạt động trước đây
(bao gồm cả trường hợp giải thể doanh nghiệp tư nhân để thành lập doanh nghiệp tư
nhân mới hoặc tham gia thành lập công ty trách nhiệm hữu hạn với tư cách là Chủ
tịch Hội đồng thành viên hay Giám đốc công ty trong cùng một địa bàn tỉnh, thành
phố trực thuộc Trung ương) thì không thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi về thuế thu
nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn tại Mục I và điểm 1.1 Mục II Phần B Thông tư
này;
1.2. Đối với dự án đầu tư mở rộng quy mô, đầu tư chiều sâu:
a. Đối tượng áp dụng:
Cơ sở sản xuất, kinh doanh thực hiện dự án đầu tư mở rộng, đầu tư chiều sâu đối với
hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc ngành nghề quy định tại Danh mục A Nghị định
số 51/1999/NĐ-CP được miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho phần thu
nhập tăng thêm do đầu tư này mang lại theo quy định tại Điều 23 của Nghị định số
51/1999/NĐ-CP theo thời gian và mức ưu đãi dưới đây:
b. Thời gian và mức ưu đãi:
- Được miễn một năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong bốn năm tiếp theo;
- Được miễn ba năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong năm năm tiếp theo đối với
dự án đầu tư thực hiện tại địa bàn quy định tại Danh mục B ban hành kèm theo Nghị
định số 51/1999/NĐ-CP;
- Được miễn bốn năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong bảy năm tiếp theo đối với
dự án đầu tư thực hiện tại địa bàn quy định tại Danh mục C ban hành kèm theo Nghị
định số 51/1999/NĐ-CP.
Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với dự án đầu tư mở rộng quy mô, đầu tư chiều
sâu được xác định theo một trong hai cách sau đây:
- Tính từ năm dự án đầu tư hoàn thành đưa vào sản xuất, kinh doanh;
- Tính từ năm tiếp sau năm dự án đầu tư hoàn thành đưa vào sản xuất, kinh doanh.
Đối với những dự án đầu tư có thời gian thực hiện trên một năm và chia ra làm nhiều
hạng mục đầu tư thì cơ sở sản xuất, kinh doanh được áp dụng thời gian tính miễn
thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng hạng mục đầu tư hoàn thành đưa
vào sản xuất, kinh doanh hoặc tính chung cho cả dự án đầu tư hoàn thành đưa vào sản
xuất, kinh doanh.
C
ăn cứ vào tình hình thực hiện dự án đầu tư và thời gian tính miễn thuế, giảm thuế
nêu trên, cơ sở sản xuất, kinh doanh đăng ký với cơ quan thuế thời gian miễn thuế,
giảm thuế cụ thể đối với đơn vị mình. Bản đăng ký thời gian miễn thuế, giảm thuế
được lập và gửi cơ quan thuế cùng với bản sao giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư.
Cơ sở sản xuất, kinh doanh phải hạch toán riêng phần thu nhập tăng thêm do đầu tư
mang lại để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn, giảm. Trường hợp cơ
sở sản xuất, kinh doanh không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm do đầu
tư mở rộng quy mô, đầu tư chiều sâu thì thu nhập chịu thuế tăng thêm được xác định
căn cứ theo tỷ lệ giữa giá trị tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng trên tổng giá
trị còn lại của tài sản cố định (bao gồm cả giá trị của tài sản đầu tư mới đưa vào sử
dụng) tại thời điểm xét miễn thuế, giảm thuế.
1.3. Đối với dự án BOT, BTO:
a. Đối tượng áp dụng:
Cơ sở sản xuất, kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư thực hiện theo hình thức
hợp đồng xây dựng - kinh doanh - chuyển giao (BOT) hoặc hợp đồng xây dựng -
chuyển giao - kinh doanh (BTO) được ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy
định tại Điều 22 Nghị định số 51/1999/NĐ-CP theo thời gian và mức ưu đãi dưới đây:
b. Thời gian và mức ưu đãi:
Miễn thuế bốn năm, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải nộp
trong chín năm tiếp theo đối với phần thu nhập có được do thực hiện dự án đầu tư
theo hình thức BOT và BTO cho các cơ sở sản xuất, kinh doanh nêu tại điểm I.3.a
Mục II Phần B Thông tư này.
Cơ sở sản xuất kinh doanh ngoài thu nhập từ các dự án BTO hoặc BOT còn có thu
nhập từ các hoạt động sản xuất kinh doanh khác thì cơ sở phải hạch toán riêng kết quả
kinh doanh của từng hoạt động để thực hiện chế độ ưu đãi về thuế cũng như việc kê
khai nộp thuế theo quy định riêng đối với từng hoạt động mà cơ sở có kinh doanh.
1.4. Ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung:
Các cơ sở sản xuất, kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư hoặc cơ sở sản xuất,
kinh doanh thực hiện dự án đầu tư mở rộng quy mô, đầu tư chiều sâu nếu dự án đầu tư
thuộc ngành nghề quy định tại Danh mục A hoặc dự án đầu tư thực hiện tại địa bàn
quy định tại Danh mục B hoặc Danh mục C ban hành kèm theo Nghị định số
51/1999/NĐ-CP, thì được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định tại
Điều 24 Nghị định số 51/1999/NĐ-CP
1.5. Ưu đãi bổ sung về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cơ sở sản xuất kinh doanh
hàng xuất khNu:
a. Đối tượng áp dụng:
Cơ sở sản xuất, kinh doanh hàng xuất khNu thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi đầu
tư, ngoài các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại các Điều 20, 21, 22,
23 và 24 c
ủa Nghị định số 51/1999/NĐ-CP còn được hưởng thêm ưu đãi về thuế thu
nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 27 Nghị định số 51/1999/NĐ-CP theo thời gian
và mức ưu đãi dưới đây:
b. Thời gian và mức ưu đãi:
b.1. Được giảm 50% số thuế phải nộp cho phần thu nhập có được trong các trường
hợp:
+ Năm đầu tiên xuất khNu được thực hiện bằng cách xuất khNu trực tiếp;
+ Năm đầu tiên xuất khNu mặt hàng mới có tính năng kinh tế - kỹ thuật, tính năng sử
dụng khác với mặt hàng trước đây doanh nghiệp đã xuất khNu;
+ Năm đầu tiên xuất khNu ra thị trường một quốc gia mới, hoặc lãnh thổ mới khác với
thị trường trước đây.
b.2. Được giảm 50% số thuế phải nộp cho phần thu nhập tăng thêm do xuất khNu
trong năm tài chính đối với cơ sở có doanh thu xuất khNu năm sau cao hơn năm trước;
b.3. Được giảm 20% số thuế phải nộp cho phần thu nhập có được do xuất khNu trong
năm tài chính đối với các trường hợp:
+ Có doanh thu xuất khNu đạt tỷ trọng trên 50% tổng doanh thu;
+ Duy trì thị trường xuất khNu ổn định về số lượng hoặc giá trị hàng hoá xuất khNu
trong ba năm liên tục trước đó.
b.4. Được giảm thêm 25% số thuế phải nộp cho phần thu nhập có được do xuất khNu
trong năm tài chính đối với các cơ sở sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi về thuế
theo hướng dẫn tại tiết b.1 , b.2 và b.3 điểm này, nếu dự án đầu tư thực hiện tại địa
bàn quy định tại Danh mục B ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP.
b.5. Được miễn toàn bộ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho phần thu nhập có
được do xuất khNu trong năm tài chính đối với các cơ sở sản xuất, kinh doanh được
hưởng ưu đãi về thuế theo hướng dẫn tại tiết b.1 , b.2 và b.3 điểm này, nếu thực hiện
dự án đầu tư tại địa bàn quy định tại Danh mục C ban hành kèm theo Nghị định số
51/1999/NĐ-CP.
Để có cơ sở thực hiện các mức ưu đãi bổ sung về thuế thu nhập doanh nghiệp theo
hướng dẫn tại điểm 1.5 Mục II Phần B Thông tư này, cơ sở sản xuất kinh doanh hàng
xuất khNu phải hạch toán riêng được phần thu nhập được hưởng ưu đãi theo từng
trường hợp nêu trên. Trường hợp không hạch toán riêng được phần thu nhập được
hưởng ưu đãi theo quy định đối với xuất khNu nêu trên thì phần thu nhập này được
xác định tương ứng với tỷ lệ (%) doanh thu xuất khNu theo quy định với tổng doanh
thu của cơ sở sản xuất, kinh doanh.
2. Về thuế sử dụng đất
2.1.
Đối tượng áp dụng:
Cơ sở sản xuất, kinh doanh được Nhà nước giao đất để thực hiện dự án đầu tư thuộc
diện được hưởng ưu đãi đầu tư được miễn thuế, giảm thuế sử dụng đất (bao gồm thuế
sử dụng đất nông nghiệp và thuế nhà, đất) quy định tại Điều 19 Nghị định số
51/1999/NĐ-CP theo thời gian và mức ưu đãi dưới đây:
2.2. Thời gian và mức ưu đãi:
a. Cơ sở sản xuất, kinh doanh được Nhà nước giao đất để thực hiện dự án đầu tư
thuộc ngành nghề quy định tại Danh mục A ban hành kèm theo Nghị định số
51/1999/NĐ-CP được miễn thuế, giảm thuế sử dụng đất, kể từ khi được giao đất như
sau:
- Được giảm 50% thuế sử dụng đất trong bảy năm đối với dự án đầu tư thuộc ngành
nghề quy định tại Mục II Danh mục A ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-
CP;
- Được miễn thuế sử dụng đất trong suốt thời gian thực hiện dự án đối với dự án đầu
tư thuộc ngành nghề quy định tại Mục I Danh mục A ban hành kèm theo Nghị định số
51/1999/NĐ-CP.
b. Cơ sở sản xuất, kinh doanh được Nhà nước giao đất để thực hiện dự án đầu tư tại
địa bàn quy định tạt Danh mục B ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP
được miễn nộp thuế sử dụng đất, kể từ khi được giao đất như sau:
- Được miễn bảy năm đối với dự án tại địa bàn quy định tại Mục II Danh mục B ban
hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP.
- Được miễn mười năm đối với dự án tại địa bàn quy định tại Mục I Danh mục B ban
hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP.
c. Cơ sở sản xuất, kinh doanh được Nhà nước giao đất để thực hiện dự án đầu tư tại
địa bàn quy định tại Danh mục B ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP,
đồng thời đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 15 Nghị định 51/1999/NĐ-CP được
miễn nộp thuế sử dụng đất, kể từ khi được giao đất như sau:
- Được miễn mười một năm đối với dự án đầu tư thuộc ngành nghề quy định tại Danh
mục A ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP;
- Được miễn mười lăm năm đối với dự án đáp ứng đồng thời hai điều kiện quy định
tại khoản 1, khoản 2 Điều 15 Nghị định 51/1999/NĐ-CP.
d. Cơ sở sản xuất, kinh doanh được Nhà nước giao đất để thực hiện dự án đầu tư tại
địa bàn quy định tại Danh mục C ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP
được miễn nộp thuế sử dụng đất, kể từ khi được giao đất như sau:
- Được miễn mười một năm đối với dự án tại địa bàn quy định tại Mục II Danh mục C
ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP.
-
Được miễn mười lăm năm đối với dự án tại địa bàn quy định lại MụC I Danh mục C
ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP.
- Được miễn thuế sử dụng đất trong suốt thời gian thực hiện dự án đối với dự án đầu
tư thuộc ngành nghề quy định tại Danh mục A và được thực hiện tại địa bàn quy định
tại Danh mục C ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP.
Hàng năm, trong thời hạn ưu đãi về thuế sử dụng đất, cơ sở sản xuất, kinh doanh phải
tự xác định và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh số thuế sử dụng đất còn phải nộp
sau khi trừ đi số thuế sử dụng đất được miễn, giảm theo các mức đã hướng dẫn tại
điểm 2.2 Mục II Phần B Thông tư này.
3. Về thuế nhập khNu
3.1. Đối tượng áp dụng:
Cơ sở sản xuất, kinh doanh thực hiện dự án đầu tư thuộc ngành, nghề quy định tại
Danh mục A hoặc dự án đầu tư thực hiện tại địa bàn quy định tại Danh mục B và
Danh mục C ban hành kèm theo Nghị định số 5 l/1999/NĐ-CP, được miễn thuế nhập
khNu đối với thiết bị, máy móc tạo thành tài sản cố định quy định tại Điều 26 Nghị
định số 51/1999/NĐ-CP theo mức ưu đãi dưới đây.
3.2. Mức ưu đãi:
Thiết bị, máy móc tạo thành tài sản cố định loại trong nước chưa sản xuất được hoặc
trong nước đã sản xuất được nhưng chưa đáp ứng được yêu cầu chất lượng được miễn
thuế nhập khNu, bao gồm:
Thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng (nằm trong dây chuyền công
nghệ) nhập khNu để tạo tài sản cố định của doanh nghiệp hoặc mở rộng quy mô đầu
tư, đổi mới công nghệ. Phương tiện vận chuyển chuyên dùng đưa đón công nhân.
Thiết bị, máy móc và phương tiện chuyên dùng nêu trên muốn được hưởng miễn thuế
nhập khNu phải được cơ quan có thNm quyền quyết định cho hưởng ưu đãi đầu tư chấp
nhận và phải đăng ký với hải quan cửa khNu để thực hiện.
4. Về thuế chuyển lợi nhuận (thu nhập) ra nước ngoài
4.1. Đối tượng áp dụng:
Người Việt Nam định cư ở nước ngoài, người nước ngoài thường trú ở Việt Nam,
người nước ngoài góp vốn, mua cổ phần khi chuyển thu nhập hợp pháp ra nước ngoài
được ưu đãi về thuế chuyển lợi nhuận (thu nhập) ra nước ngoài quy định tại khoản 4
Điều 1 Nghị định số 51/1999/NĐ-CP theo mức ưu đãi dưới đây:
4.2. Mức ưu đãi:
Nộp một khoản thuế bằng 5% số thu nhập hợp pháp chuyển ra nước ngoài.
Cách xác định số thuế phải nộp, thủ tục nộp thuế thực hiện theo Mục V Phần C Thông
tư số 99/1998/TT-BTC ngày 14/7/1998 của Bộ Tài chính.
5. V
ề thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao.
Nhà đầu tư là cá nhân được miễn thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao theo
quy định tại Điều 25 Nghị định số 51/1999/NĐ-CP.
III. MIỄN, GIẢM TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT
1. Đối tượng áp dụng:
Cơ sở sản xuất, kinh doanh được nhà nước giao đất để thực hiện hoạt động sản xuất,
kinh doanh được ưu đãi về miễn, giảm tiền sử dụng đất phải nộp quy định tại Điều 17
Nghị định số 51/1999/NĐ-CP theo mức ưu đãi dưới đây.
2. Mức ưu đãi:
a. Được giảm 50% tiền sử dụng đất, nếu dự án đầu tư thuộc ngành, nghề, lĩnh vực quy
định tại Danh mục A phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 51/199/NĐ-CP
b. Được giảm 75% tiền sử dụng đất, nếu dự án đầu tư được thực hiện tại địa bàn quy
định tại Danh mục B phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP.
c. Được miễn nộp tiền sử dụng đất trong các trường hợp:
- Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề, lĩnh vực quy định lại Danh mục A và được thực
hiện tại địa bàn quy định tại Danh mục B phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số
51/1999/NĐ-CP;
- Dự án đầu tư được thực hiện tại địa bàn quy định tại Danh mục C phụ lục ban hành
kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP;
Các mức ưu đãi về tiền sử dụng đất nêu trên được xác định một lần tại thời điểm cơ
sở sản xuất, kinh doanh được giao đất và phải tính số tiền sử dụng đất phải nộp ngân
sách nhà nước theo quy định.
IV. MIỄN, GIẢM TIỀN THUÊ ĐẤT
1. Đối tượng áp dụng:
Cơ sở sản xuất, kinh doanh được nhà nước cho thuê đất để hoạt động sản xuất kinh
doanh, được ưu đãi về tiền thuê đất quy định tại Điều 18 Nghị định số 51/1999/NĐ-
CP theo thời gian và mức ưu đãi dưới đây.
2. Thời gian và mức ưu đãi:
a. Cơ sở sản xuất, kinh doanh được nhà nước cho thuê đất để thực hiện dự án đầu tư
hoạt động sản xuất kinh doanh, nếu dự án đầu tư đáp ứng các điều kiện quy định tại
Điều 15 Nghị định số 51/1999/NĐ-CP được miễn tiền thuê đất, kể từ khi ký hợp đồng
thuê đất như sau:
- Được miễn ba năm đối với dự án đầu tư đáp ứng một điều kiện quy định tại Điều 15
Ngh
ị định số 51/1999/NĐ-CP;
- Được miễn sáu năm đối với dự án đầu tư đáp ứng đủ hai điều kiện quy định tại Điều
15 Nghị định số 51/1999/NĐ-CP;
b. Cơ sở sản xuất, kinh doanh được nhà nước cho thuê đất để thực hiện dự án đầu tư
hoạt động sản xuất kinh doanh, nếu dự án đầu tư thực hiện tại địa bàn quy định tại
Danh mục B ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP được miễn nộp tiền
thuê đất, kể từ khi ký hợp đồng thuê đất như sau:
- Được miễn bảy năm đối với dự án tại địa bàn quy định tại Mục II Danh mục B ban
hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP.
- Được miễn mười năm đối với dự án tại địa bàn quy định tại Mục I Danh mục B ban
hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP.
c. Cơ sở sản xuất, kinh doanh được nhà nước cho thuê đất để thực hiện dự án đầu tư
hoạt động sản xuất kinh doanh, nếu dự án đầu tư thực hiện tại địa bàn quy định tại
Danh mục B ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP, đồng thời đáp ứng
điều kiện quy định tại Điều 15 Nghị định 51/1999/NĐ-CP được miễn tiền thuê đất, kể
từ khi ký hợp đồng thuê đất như sau:
- Được miễn mười một năm đối với dự án đầu tư thuộc ngành nghề quy định tại Danh
mục A ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP;
- Được miễn mười ba năm đối với dự án đầu tư đáp ứng đồng thời hai điều kiện quy
định tại khoản 1, khoản 2 Điều 15 Nghị định 51/1999/NĐ-CP.
d. Cơ sở sản xuất, kinh doanh được nhà nước cho thuê đất để thực hiện dự án đầu tư
hoạt động sản xuất kinh doanh, nếu dự án đầu tư thực hiện tại địa bàn quy định tại
Danh mục C ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP được miễn nộp tiền
thuê đất, kể từ khi ký hợp đồng thuê đất như sau:
- Được miễn mười một năm đối với dự án tại địa bàn quy định tại Mục II Danh mục C
ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP.
- Được miễn mười lăm năm đối với dự án tại địa bàn quy định tại Mục I Danh mục C
ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP.
- Được miễn tiền thuê đất trong suốt thời gian thực hiện đối với dự án đầu tư thuộc
ngành nghề quy định tại Danh mục A và thực hiện tại địa bàn quy định tại Danh mục
C ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP.
Hàng năm, trong thời hạn được ưu đãi về tiền thuế đất, cơ sở sản xuất, kinh doanh
phải tự xác định và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh số tiền thuê đất phải nộp
Ngân sách nhà nước, sau khi trừ đi số tiền thuê đất được ưu đãi theo các mức hướng
dẫn tại điểm 2 Mục IV Phần B Thông tư này.
C. TỔ CHỨC THỰC HIỆN
I.
ĐỐI VỚI CÁC CƠ SỞ SẢN XUẤT KINH DOANH
1. Sau khi được cấp giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư, các cơ sở sản xuất kinh doanh
thực hiện dự án đầu tư thuộc diện được hưởng ưu đãi về thuế theo hướng dẫn tại
Thông tư này phải gửi bản sao hợp lệ giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư cho cơ quan thuế
trực tiếp quản lý thu thuế trong thời hạn 10 ngày làm việc, kể từ ngày được cấp giấy
chứng nhận ưu đãi đầu tư để làm căn cứ thực hiện các ưu đãi về thuế cho cơ sở theo
đúng quy định tại Điều 37 Nghị định số 51/1999/NĐ-CP.
Hàng năm, căn cứ theo giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư đã được cấp, cơ sở sản xuất,
kinh doanh tự xác định các khoản được ưu đãi về thuế, các khoản còn phải nộp vào
Ngân sách nhà nước và thực hiện kê khai, nộp Ngân sách nhà nước theo từng kỳ cũng
như quyết toán cả năm với cơ quan thuế theo chế độ qui định.
2. Riêng đối với các cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc diện được hưởng ưu đãi về thuế
theo hướng dẫn tại điểm 3 Mục II và Mục III Phần B Thông tư này thì trình tự, thủ tục
ưu đãi về thuế thực hiện như sau:
- Đối với cơ sở sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi về thuế theo hướng dẫn tại
điểm 3 Mục II phải có đơn đề nghị và gửi bản sao giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư kèm
theo bản giải trình kinh tế kỹ thuật về danh mục máy móc, thiết bị, phương tiện vận
tải chuyên dùng (nằm trong dây chuyền công nghệ), phương tiện vận tải chuyên dùng
đưa đón công nhân cho cơ quan Hải quan cửa khNu nơi cơ sở thực tế nhập khNu. Cơ
quan Hải quan cửa khNu nơi cơ sở nhập khNu các loại máy móc thiết bị phương tiện
vận tải, thực hiện việc miễn thuế nhập khNu từng lần cho cơ sở theo thực tế nhập khNu
(trường hợp nhập khNu uỷ thác thì cơ sở nhập khNu uỷ thác xuất trình hồ sơ trên kèm
theo cả hợp đồng nhập khNu uỷ thác cho cơ quan Hải quan).
- Đối với cơ sở sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi về thuế theo hướng dẫn tại
Mục III thì hồ sơ và thNm quyền xét miễn, giảm tiền sử dụng đất thực hiện theo hướng
dẫn tại Thông tư số 115/2000/'TT-BTC ngày 11/12/2000 của Bộ Tài chính hướng dẫn
thi hành Nghị định số 38/2000/NĐ-CP ngày 23/8/2000 của Chính phủ về thu tiền sử
dụng đất.
3. Trong quá trình thực hiện dự án, các cơ sở sản xuất kinh doanh không đáp ứng đủ
những điều kiện để được hưởng ưu đãi về thuế theo mức đã đăng ký vì lý do khách
quan hoặc chủ quan thì cơ sở phải thông báo bằng văn bản với cơ quan đã quyết định
cấp ưu đãi đầu trong thời hạn 30 ngày, kể từ khi dự án không còn đủ điều kiện hưởng
ưu đãi đầu tư theo quy định để điều chỉnh giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư cho phù hợp
với điều kiện hưởng ưu đãi thực tế.
4. Cơ sở sản xuất kinh doanh có hành vi gian dối để được hưởng ưu đãi về thuế theo
Luật khuyến khích đầu tư trong nước hoặc khi thay đổi điều kiện đầu tư không khai
báo thì phải bồi thường thiệt hại và hoàn trả các khoản ưu đãi về thuế đã được hưởng.
Ngoài ra, tuỳ theo mức độ vi phạm mà cơ sở sản xuất kinh doanh còn bị xử phạt vi
phạm hành chính hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật.
II. ĐỐI VỚI CƠ QUAN THU THUẾ
1. Cơ quan thu thuế (bao gồm cơ quan thuế, cơ quan Hải quan dưới đây gọi chung là
c
ơ quan thuế) căn cứ vào các khoản ưu đãi về thuế đã được ghi rõ trong Giấy chứng
nhận ưu đãi đầu tư để xác định số thuế được miễn, giảm khi các cơ sở sản xuất kinh
doanh đã thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ hướng dẫn tại Phần A Thông tư này và đã gửi
cho cơ quan thuế bản sao hợp lệ Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư cùng các giấy tờ cần
thiết khác theo hướng dẫn tại Phần B Thông tư này.
2. Trường hợp phát hiện mức ưu đãi đầu tư ghi trong Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư
đã cấp cho cơ sở sản xuất, kinh doanh không phù hợp với điều kiện hưởng ưu đãi đầu
tư theo thực tế, thì cơ quan thuế tạm thời áp dụng các mức ưu đãi về thuế theo đúng
điều kiện thực tế, đồng thời thông báo lại cho cơ sở biết và đề nghị cơ quan cấp giấy
chứng nhận ưu đãi đầu tư điều chỉnh một phần hoặc rút bỏ toàn bộ ưu đãi đầu tư theo
quy định tại Điều 34 Nghị định số 51/1999/NĐ-CP.
Hàng năm, khi thực hiện quyết toán thuế cơ quan thuế phải xác định chính thức các
khoản ưu đãi về thuế mà cơ sở sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi đầu tư, số còn
phải nộp Ngân sách nhà nước của cơ sở sản xuất, kinh doanh và thông báo cho cơ sở
biết để nộp đủ số còn thiếu trong thời hạn quy định, hoặc số nộp thừa so với số phải
nộp đã ghi trong thông báo của cơ quan thuế để giảm trừ vào số phải nộp của kỳ tiếp
theo.
3. Cơ quan thuế trong quá trình kiểm tra quyết toán thuế, nếu phát hiện cơ sở sản xuất,
kinh doanh có hành vi khai man, trốn thuế, thì không được giải quyết ưu đãi về thuế
cho cơ sở sản xuất, kinh doanh. Cơ quan thuế phải thực hiện truy thu đủ số thuế đối
với cơ sở sản xuất, kinh doanh có hành vi khai man, trốn thuế và áp dụng các biện
pháp xử phạt theo luật định.
4. Cơ quan thuế các cấp phải mở hồ sơ, sổ theo dõi, lưu giữ đầy đủ các tài liệu liên
quan đến các dự án được hưởng ưu đãi về thuế theo hướng dẫn tại Thông tư này.
Hàng năm cơ quan thuế thực hiện báo cáo về Bộ Tài chính (Tổng cục thuế) số đối
tượng được hưởng ưu đãi đầu tư theo Luật khuyến khích đầu tư trong nước và số thuế
và thu ngân sách nhà nước khác thực tế đã miễn, giảm cùng với báo cáo kết quả thực
hiện thu ngân sách nhà nước của năm trên địa bàn.
5. Cán bộ thuế, hải quan, cá nhân khác lợi dụng chức vụ, quyền hạn cố ý làm trái quy
định tại Nghị định số 51/1999/NĐ-CP và hướng dẫn tại Thông tư này, gây thiệt hại
cho Ngân sách Nhà nước, thì tuỳ theo mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật, xử phạt
hành chính hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật.
III. HIỆU LỰC THI HÀNH
1. Các cơ sở sản xuất, kinh doanh đang hưởng ưu đãi theo Luật khuyến khích đầu tư
trong nước trước ngày 22 tháng 6 năm 1994 hoặc theo Nghị định số 07/1998/NĐ-CP
ngày 15/1/1998 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật khuyến khích đầu tư
trong nước được tiếp tục hưởng các ưu đãi về đầu tư cho đến hết thời gian còn lại theo
Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư đã cấp. Ưu đãi về thuế lợi tức ghi trong giấy chứng
nhận ưu đãi đầu tư được chuyển thành ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp kể từ
ngày 1/1/1999 ưu đãi về thuế doanh thu ghi trong Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư
được thực hiện đến hết ngày 31/12/1998.
2. Đối với các dự án có Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư theo Luật khuyến khích đầu tư
trong n
ước trước ngày 22 tháng 6 năm 1994 hoặc theo Nghị định số 07/1998/NĐ-CP
ngày 15/1/1998 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật khuyến khích đầu tư

Xem chi tiết: Tài liệu Thông tư số 22/2001/TT-BTC docx